汽车美容连锁加盟店账务处理 【收藏】酒店企业的全套会计分录及涉税处理

【收藏】酒店企业的全套会计分录及涉税处理

作为第三产业的酒店企业，形式和层次越来越多元化和高端化，以下案例的会计分录涉及酒店的多方面业务，包括客房部、餐饮部、旅游部、洗浴部、美容美发、洗染业务以及舞厅游戏厅、零售商品店等。

以下采用具体数据的酒店企业会计处理案例，假设业务发生在2024年12月：

一、初始投资（单位：万元）

股东甲公司初始投资注册资金800万，股东投资1000万

借：银行存款 1,000

贷：实收资本-甲公司 800   

资本公积-资本溢价 200

二、固定资产购置

2024年11月，购入客房游戏等设备424.80万元元 进项税额55.20万元，折旧期限5年，采用直线折旧法

借：固定资产-客房设备 424.80  

借：应交税费-应交增值税（进项税额） 55.20

贷：银行存款 480

2024年12月计提折旧7.06万元

借：管理费用7.06

贷：累计折旧7.06

三、多部门采购业务

1.餐饮部从批发供应商采购食材，包括米面油、副食、干货及姜醋茶糖味精香料等瓜果素菜等56.5万元，由于农产品部分在批发市场购入，批发商统一按照13%开具专用发票。

借：库存商品-餐饮原料 50   

借：应交税费-应交增值税（进项税额） 6.5

贷：应付账款 56.5

2.小商品店采购（售价金额法）

采购价15万元商品取得增值税专用发票，进项税额税额1.95万元，商店按22.6万元销售，其中销项税额2.6万

借：商品采购15

借：应交税费-应交增值税（进项税额）1.95

贷：银行存款16.95

借：库存商品20

贷：商品采购15

贷：商品进销差价5

借：银行存款22.6

贷：主营业务收入20

贷：应交税费-应交增值税（销项税额）2.6

借：主营业务成本20

贷：库存商品20

借：商品进销差价5

贷：主营业务成本5

3.客房部从总库领取各种一次性物品2万元

借：物料用品-客房仓库一次性某 2

贷：物料用品-总库-一次性用品 2

月末根据客房一次性消耗报表

借：主营业务成本-客房（物料消耗）2

贷：物料用品-客房仓库（一次性用品）2

4.客房发生电视机修理费250元，电脑修理费300元

借：主营业务成本-客房250元

借：管理费-修理费300元

贷：库存现金550元

5.支付电费5.65万元

借：营业费用-电费 5

借：应交税费-应交增值税（进项税额）0.65

贷：银行存款5.65

6.酒店维修房屋，从小规模纳税人处购进水泥沙瓦油漆等建材3500元，支付劳务工资2600元，由于暂无法分摊，先计入“业务间接费用”修理完毕分摊结转至餐饮部、客房部

借：业务间接费用6100元

贷：银行存款6100元

分摊按建筑面积1：1

借：主营业务成本-餐厅（修理费）3050元

借：主营业务成本-客房（修理费）3050元

贷：业务间接费用6100元

四、收入确认场景

1.客房部预收订金

收取客户订金236万元（含税）

借：银行存款 236

贷：合同负债-客房预订 222.6  

贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 13.4（6%税率）

次日实际入住确认收入：

借：合同负债-客房预订 222.6

贷：主营业务收入-客房部 222.6

2.娱乐部收入

舞厅单日收入含税106万元：

借：银行存款 106

贷：主营业务收入-娱乐部 100（假设当地娱乐业增值税率6%）   

贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 6

3.会员储值消费

会员充值11.3万元，收到时未开具任何发票，酒店承诺客人一年内实际消费时按实际消费金额开具普通发票

借：银行存款 11.3

贷：合同负债-会员储值  11.3

当月会员消费8万元：

借：合同负债-会员储值 8  

贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 0.45

贷：主营业务收入-相应部门 7.55

4.餐饮部根据营业日报汇总表确认收入106万，其中收款80万，应收账款26万

借：银行存款 80

借：应收账款26

贷：主营业务收入100

贷：应交税费-应交增值税（销项税额）6

5.酒店组织旅游团赴成都旅游7日，预收旅游费10万元，支出6万

借：银行存款10

贷：预收账款10

借：预收账款10

贷：主营业务收入9.43

贷：应交税费-应交增值税（销项税额）0.57

借：主营业务成本6

贷：银行存款6

借：应交税费-应交增值税（销项税额抵减）0.34

贷：主营业务成本0.34

6.美容美发收入10.6万，银行按1%收取刷卡手续费0.106万元

借：银行存款10.494

借：财务费用0.106

贷：主营业务收入10

贷：应交税费-应交增值税（销项税额）0.6

7.餐饮部领用食材

当月消耗原料30万元：

借：主营业务成本-餐饮部 30

贷：库存商品-餐饮原料 30

8.计提并发放工资48万，企业负担社保8万，个人负担8万，个税1.2万

计提时

借：主营业务成本等40

贷：应付职工薪酬40

借：管理费用8

贷：应付职工薪酬（社保）8

发放工资

借：应付职工薪酬40

贷：银行存款30.8

贷：其他应付款（社保）8

贷：应交税费-应交个人所得税1.2

缴纳社保及个人所得税

借：应交税费-应交个人所得税1.2

借：其他应付款（社保）8

借：应付职工薪酬（社保）8

贷：银行存款17.2

以下关联会计分录与前面业务数据无必然联系（假设数据）

五、税费处理

1.增值税计算

当月销项税额28.83万元

进项税额62.35万元

留抵税额=33.52万元（无需缴纳）

2.附加税费

假设应缴增值税0元：

借：税金及附加 0

贷：应交税费-城建税等 0

3.房产税

自有房产原值2000万元：2000×70%×1.2%÷12=1.4万元

借：税金及附加 1.4

贷：应交税费-房产税 1.4

六、期末处理

1.坏账准备 应收账款余额500万元，按3%计提：

借：信用减值损失 15

贷：坏账准备 15

2.结转损益 （此笔分录与前面业务无关）假设当月总收入300万元，总成本200万元：

借：主营业务收入 300

贷：本年利润 300

借：本年利润 216.4

贷：主营业务成本 200  

贷：信用减值损失 15   

贷：税金及附加 1.4

七、所得税处理

利润总额=300-216.4=83.6万元

假设无调整事项：

借：所得税费用 20.9（83.6×25%）

贷：应交税费-企业所得税 20.9

八、利润分配

借：本年利润 62.7（83.6-20.9）

贷：利润分配-未分配利润 62.7

汽车销售4S店涉税问题研究

汽车4S店是一种以“四位一体”为核心的汽车特许经营模式，包含整车销售（Sale）、零配件（Spare part）、售后服务（Service）、信息反馈（Survey）等。检查人员主要针对汽车4S店存在车辆加价销售的问题线索，根据以前年度其他单位检查过程中发现的问题以及相关政策规定进行涉税风险梳理，从而为稽查检查工作提供有益借鉴。

一、加价车型加价部分不纳税

由于一些比较热门的车型厂商产能不足，导致经销商会私自对紧俏车型加价，而加价的部分收入可能会进入私人账户。2018年6月26日，朝阳区税务局接到举报人反映，在辖区内存在某汽车销售服务有限公司购车收取加价款不开发票的问题。经核实，加价款打入了业务员个人账户，而该单位没有对该笔业务收入进行纳税申报，最终对企业做出补税处理和0.5倍处罚。

二、买车送配饰不纳税

几乎所有汽车4S店都有不成文的规定，即在顾客购买汽车时随车赠送一些装饰用品或者将加价款一部分转换成装饰用品；如果是新能源汽车，还可能存在赠送充电桩、电卡等行为。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第八款的规定，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，应当视同销售进行税务处理，计提增值税销项税金。但实际上，一部分汽车4S店对赠品进行账务处理时，仅将其结转计入主营业务成本或销售费用，未对相应的增值税销项税金进行计提，从而少缴增值税。

三、厂家返利不纳税

厂家返利就是汽车4S店以厂家制定的全国统一销售价格销售后，厂家直接依据销售规模或销售数量定额给予汽车4S店的奖励。厂家返利名目繁多，一般包括实销奖、达标奖、促销费补助、建店补偿等，返回方式既有资金返利，也有实物返利。但不管是资金还是实物，按照《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》的规定，如果汽车4S店收到厂家与商品销售量、销售额无必然联系的返还收入，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目、税率征收营业税；对收到的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。

四、维修保养收入不纳税

由于车辆价格透明，市场竞争激烈，销售车辆无法为4S店带来可观的利润。维修保养、装饰美容业务是汽车4S店除销售整车业务外最主要的经营业务，并成为汽车4S店重要的利润来源。然而由于汽车4S店面对的消费群体中，大部分为私家车用户，在零配件销售和售后服务业务中只要消费者不主动索要正式发票，汽车4S店一般不会主动开具正式发票。因此，维修保养、装饰美容业务可能成为汽车4S店税务问题的高发区。而按照《增值税暂行条例》的相关规定，汽车4S店向客户提供的汽车维修保养服务，属于增值税应税范畴。

五、提供金融服务收入不纳税

目前，国内相当一部分汽车4S店都与银行、保险公司或担保公司合作，向客户提供汽车按揭服务业务和其他代办服务业务，而购车人必须向汽车4S店交纳一笔不菲的服务费用。该笔费用是否为金融服务费还需要具体判定。如购车时一并收取，且未签订金融服务合同、未提供发票的，按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条的规定，条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

则需要按照销售货物的税率缴纳增值税；如果购车时单独签订了金融服务合同，则按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税（2016）36号）的相关规定，为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动属于直接金融服务，应当以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额，按照6％的税率缴纳税款。

由于大多数汽车4S店都是在汽车销售中提供贷款、保险、上牌等“一条龙”服务。因此，汽车4S店须就随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务收入缴纳增值税。但实际上，很多汽车4S店对于代办服务收入采取不开发票，不入账的方式，逃避纳税义务。

六、超豪华小汽车逃避消费税

本次检查的部分加价车，存在不含增值税的零售价已超过130万元的车型，按照政策规定此类车型属于超豪华小汽车的范畴。根据《财政部 国家税务总局关于对超豪华小汽车加征消费税有关事项的通知》（财税（2016）129号）规定，对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为10％。部分企业为了逃避消费税，会将汽车的开票价格压缩在130万之内。同时，若4S 店将对外销售的超豪华小汽车转为试驾车自用也应按规定缴纳消费税。

另外，按照2019年国务院政府工作报告中“推进“双随机、一公开＇跨部门联合监管”的要求，我局可在查处的4S店案件的过程中，主动邀请其他部门参与检查，例如邀请市场监督局针对4S店等汽车销售企业经营行为中是否存在侵犯消费者权益行为或不正当竞争问题进行核实。

来源：北京市稽查局作者：北京市稽查局图文编辑：沐林财讯

关注 沐林财讯 微信公众号,了解更多财经税务法规政策、资讯、涉税答疑、案例解析等

相关问答

餐饮加盟公司怎么做账_会计学堂

收入核数员便根据客人付款内容及金额,每天进行帐务处理:在编制记帐凭证前,首先查明该公司帐号、帐项参考号码及付款内容,并填写在每日现金收入记录表中。4...

会计大神，你好。我公司是美容店用了3万加盟了a公司，a公司...

[回答]加盟费对方怎么给你开发票

你好。我想了解一下美容行业的会计做帐流程。_会计学堂

一、日常账务处理1.收支登记•收入记录:•美容服务收入:每次服务完成后,及时记录服务收入,包括现金、信用卡、会员卡消费等。•产品销售收入:销售美容产...

我们公司是做汽车美容店的，然后我们开发票给客户，那我们怎...

汽车美容店开具发票后,您需要确认您的收入借:应收帐款或银行存款贷:主营业务收入-贴膜打蜡具体类别可以分项计入也可以直接计入收入汽车美容店...

美容院的会计账务怎么做呢?

美容院属于服务业,按小企业会计制度做就行了,参照以前的商业会计核算模式,你们核算主要是:一,工时费收入,也就是小时的费用,。第二就是化妆品收入,这是...美...

我急需美容院账务处理程序，主要是针对办卡会员及卖美容产品的收入怎么确定，谢谢回复?

美容院账务处理可以参照商业或小企业会计准则。难点是办卡收入如何去确认?卖产品的收入计入当期营业收入(主营业务收入);办卡的应作为预收账款,每个月统...

医疗美容行业的账务处理有哪些特点?需要注意的问题，请讲具...

营业成本核算的美容院的主营业务成本,这个科目必须设置。如果美容院涉及的销售费用内容不多,可以不设置“销售费用”科目,与管理费用科目合并,只设置一个...

美容院的会计分录怎么做(美容行业的会计分录)_会计学堂

[回答]美容行业的会计分录指的是美容院的日常收支账目的记录分析和记账。收入账目一般是服务收入、商品收入、折扣收入、特价收入等;支出账目则一般包括房...

美容行业账务处理?税务处理_会计学堂

美容行业账务处理?税务处理老师解答同学。美容行业属于服务业随同销售产品。实际收入销售时确认,对应的结转成本。如果办的年卡什么的,收钱时预收,分期计...

医疗美容行业会计,都有哪些账务处理?_会计学堂

医疗美容行业的账务处理包括:1.开具医疗美容发票;2.制定适用的税负和税收政策;3.管理营收;4.分析成本并制定合理的价格体系;5.记录营业收入和支出;6.维护...